Vrei să fii la curent cu ultimele noutăți?
Abonează-te la newsletter.

În funcție de tipul activității de transport desfășurate, conducătorul auto poate să se afle sau nu în situația de detașare transnațională și respectiv să intre sub incidența directivei 1057/2020 sau nu. Cert este că întotdeauna acesta va avea dreptul la o indemnizație, fie că este vorba despre indemnizația de detașare transnațională, fie despre cea pentru clauza de mobilitate, în calitatea sa de lucrător mobil.

La ce tip de indemnizație se califică șoferul va rămâne la aprecierea Inspecției Muncii în momentul controlului, iar, mai departe, concluziile vor fi comunicate ANAF, care poate aplica sancțiuni, după caz. Tocmai de aceea, la nivel național, ar trebui clarificat un mod de lucru unitar, a atras atenția consultantul fiscal Petrică Horga, în cadrul Galei Tranzit.

Cert este că indiferent dacă vorbim de indemnizație de detașare sau de clauză de mobilitate, tratamentul fiscal al celor două este aceeași, după ce legislația a stabilit faptul că și aceasta din urmă trebuie considerată tot venit neimpozabil, fiind acordată pentru clauza de mobilitate.

Atenție însă la încadrarea corectă a tuturor drepturilor salariale acordate șoferilor!

Astfel, pentru situația în care un salariat este detașat 8 ore/zi în Germania, atunci trebuie să i se acorde o remunerație minimă de cel puțin 12 euro/oră, adică 96 de euro pentru fiecare zi de muncă în această țară.

Consultantul fiscal Petrică Horga ne-a oferit un exemplu de verificare a respectării remunerației minime pentru Germania, în cazul plății noului salariu minim în România din octombrie 2023, 3.300 de lei, al unei indemnizații de detașare de 70 de euro/zi și al unei indemnizații de hrană de 10 euro/zi.

În cazul salariului lunar de 3.300 de lei, plata per zi, din salariu, este de 157 de lei, adică 31,64 euro, calculat la cursul de 1 euro=4,967 lei. Astfel, într-o lună cu 21 de zile lucrătoare, remunerația zilnică a șoferului este alcătuită din cei 31,64 euro proveniți din salariu plus indemnizația de detașare de 70 de euro, adică 101,64 euro. Cuantumul depășește minimul de 96 de euro/zi, deci în acest caz nu sunt probleme privind plata remunerației minime.

Deși indemnizația de hrană nu se ia în calculul remunerației, totuși, atunci când se calculează nivelul neimpozabil al sumei zilnice ce poate fi plătită șoferului în calitatea sa de lucrător mobil, cele două indemnizații (specifică detașării și de hrană) trebuie cumulate. În exemplul dat ar fi vorba despre 80 de euro, adică mai puțin decât plafonul maxim de 87,5 euro/zi, cât este limita de 2,5 x nivelul diurnei, stabilită prin HG 518. Deci și din acest punct de vedere șoferul se încadrează în plafonul neimpozabil pe zi.

Atenție! Deși nu există plafon minim sau maxim pentru indemnizația de hrană în legislația națională, atât directiva 1057, cât și legea 16 prevăd că această indemnizație trebuie acordată în conformitate cu dreptul intern (a se citi cu dreptul intern al statului unde se face detașarea).

Prin urmare, nu ar fi adecvat să i se plătească șoferului doar 1 euro/zi ca indemnizație de hrană, opinează Petrică Horga, pentru că ar fi doar o plată formală, care să permită, de fapt, acordarea unei indemnizații de detașare cât mai mare și încadrarea în remunerația minimă a statului unde se face detașarea.

Sunt și situații în care firma de transport oferă șoferului conserve de hrană înainte de a pleca în cursă, pentru zilele cât este detașat. Chiar dacă acest lucru ar putea rezolva aparent cerința legală de acordare a indemnizației de hrană, se poate cădea în capcana plății TVA. Pentru că acordarea bunului pentru care s-a dedus TVA este considerată o livrare către sine, iar societatea ar trebui să colecteze TVA-ul de la salariat. Astfel, orice hrană acordată cu titlul de indemnizație de hrană ar putea fi purtătoare de TVA.

Potrivit HG 1447/2022, de la 1 ianuarie 2023 salariul minim de bază a crescut de la 2.550 de lei la 3.000 de lei brut. Iar prin OUG 168/2022 s-a stabilit prelungirea – cu modificări – a facilității fiscale privind scutirea de taxe pentru 200 de lei din salariul minim.

Ca atare, de la 1 ianuarie a crescut cuantumul maxim al indemnizaţiei de detaşare ca urmare a măririi salariului de bază.

Potrivit legislaţiei în vigoare, indemnizaţia specifică detaşării transnaţionale face parte din remuneraţia minimă şi este venit neimpozabil pentru salariat, în limita plafonului de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă prin HG 518/1995, dar nu mai mult de limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat. Anumite state au o anumită reticenţă cu privire la considerarea indemnizaţiei specifice detașării transnaționale ca venit de natură salarială, însă directiva 1057/2020 este foarte clară în acest sens, a explicat consultantul financiar Petru Horga (www.horgaconsulting.ro).

Cum se calculează indemnizaţia de detaşare neimpozabilă ?

Ţinând cont căsalariul mimim brut pe economie a crescut la 3.000 de lei, în cazul unui angajat detaşat transfrontalier 31 de zile pe lună, într-o lună cu 21 de zile lucrătoare, indemnizaţia de detaşare neimpozabilă se calculează astfel:

Se înmulţeşte salariul minim de 3.000 de lei cu 3, iar rezultatul (9.000 lei) se împarte la numărul de zile lucrătoare din lună (21 în exemplul luat) şi rezultă o indemnizaţie specifică detașării transnaționale zilnică de 428,57 de lei care reprezintă venit neimpozabil pentru salariat, cu condiția ca această sumă să nu depășească nivelul de 2,5 ori nivelul legal pentru diurnă stabilit prin HG 518/1995. Cu titlu de exemplu, dacă nivelul legal pentru diurnă stabilit prin HG 518/1995 este de 35 euro/zi, și cursul BNR este de 4,93 lei/euro, atunci se poate observa că indemnizația specifică detașării transnaționale de 428,57 lei/zi reprezintă 86,93 euro, sumă care se încadrează în plafonul neimpozabile de 87,5 euro/zi (35 euro / zi x 2,5 = 87,5 euro). Astfel, pentru întreaga perioadă de 31 de zile cât a fost detaşat, şoferul respectiv primește o indemnizaţie specifică detașării transnaționale de 13.285,67 de lei, adică 2.694,86 euro (calculat la un curs de 1 euro = 4,93 lei). Cu alte cuvinte, şoferul poate primi o indemnizaţie neimpozabilă de 86.93 euro pe zi.