Cadru legal și scopul măsurii
Începând cu anul fiscal 2024, contribuabilii persoane juridice pot beneficia de o bonificație de 3% din impozitul pe profit sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, în condițiile îndeplinirii unor criterii stricte de conformare fiscală. Măsura, reglementată inițial prin Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 107/2024, a fost detaliată procedural prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 540/2025, publicat în Monitorul Oficial în data de 14 aprilie 2025.
Cine poate beneficia de bonificație
Bonificația de 3% este valabilă pentru următoarele categorii de contribuabili:
- companiile plătitoare de impozit pe profit, indiferent de metoda de declarare;
- microîntreprinderile care plătesc impozit pe venit;
- companiile care, în cursul anului 2024, au trecut de la impozit pe veniturile microîntreprinderilor la impozit pe profit;
- entitățile care datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri;
- grupurile fiscale, prin persoana juridică responsabilă care centralizează impozitul.
Bonificația se acordă strict pentru obligațiile fiscale aferente anului 2024 sau a anului fiscal modificat care începe în 2024.
Condiții obligatorii pentru a obține bonificația
Pentru a beneficia de această facilitate fiscală, contribuabilii trebuie să îndeplinească toate următoarele condiții:
- Depunerea tuturor declarațiilor fiscale aferente obligațiilor din vectorul fiscal;
- Achitarea integrală și la termen a impozitului anual pe profit sau pe veniturile microîntreprinderilor pentru anul 2024;
- Absența altor datorii fiscale restante la data scadenței declarațiilor respective (atât pentru profit, cât și pentru venituri micro).
Neîndeplinirea uneia dintre aceste condiții exclude automat contribuabilul de la acordarea bonificației.
Mod de calcul al bonificației
Bonificația de 3% se aplică asupra bazei impozabile anuale, în funcție de situația fiscală a contribuabilului:
- în cazul impozitului pe profit: se aplică asupra sumei datorate, după scăderea eventualelor redirecționări legale (ex. sponsorizări);
- în cazul microîntreprinderilor: se calculează pe totalul impozitului datorat în cele patru trimestre ale anului;
- pentru firmele care au trecut de la micro la profit în 2024: bonificația se aplică asupra ambelor tipuri de impozit, cumulat;
- pentru companiile care datorează impozitul minim pe cifra de afaceri: bonificația se aplică pe acest impozit minim.
Cum se aplică bonificația în practică
Bonificația nu necesită o cerere din partea contribuabililor. Autoritățile fiscale o aplică automat, după expirarea termenelor legale de depunere a declarațiilor anuale:
- pentru impozitul pe profit: după termenul legal pentru declarația anuală (formular 101);
- pentru microîntreprinderi: după depunerea declarației aferente trimestrului IV (formular 100).
Identificarea contribuabililor eligibili este realizată de compartimentul specializat din cadrul ANAF. Aceștia vor primi ulterior o decizie oficială privind acordarea bonificației.
Bonificația nu este rambursabilă în numerar, ci se compensează cu alte obligații fiscale viitoare ale contribuabilului.
Atenție la rectificări
Orice rectificare ulterioară a declarațiilor fiscale poate duce fie la diminuarea, fie chiar la anularea bonificației, dacă noile date nu mai corespund condițiilor de acordare. Bonificația de 3% este o măsură fiscală destinată să stimuleze conformarea voluntară și plata la timp a obligațiilor fiscale. Deși nu este mare, poate reprezenta un beneficiu consistent pentru firmele bine organizate și poate contribui la o mai bună disciplină financiară în mediul de afaceri.
