Comisia Europeană a lansat, pe 24 iunie 2026, pachetul legislativ Tax Omnibus, o inițiativă amplă care urmărește simplificarea normelor de impozitare directă din Uniunea Europeană și reducerea poverii administrative pentru companii.
Noile propuneri fac parte din strategia Bruxelles-ului de creștere a competitivității economiei europene și vin ca răspuns la solicitările mediului de afaceri privind reducerea costurilor generate de suprapunerea obligațiilor fiscale și de raportare, precum și de complexitatea cadrului legislativ actual.
Potrivit Comisiei Europene, pachetul reprezintă una dintre cele mai importante reforme ale sistemului european de impozitare directă din ultimii ani. Deși măsurile trebuie încă negociate și aprobate în unanimitate de statele membre, companiile cu operațiuni transfrontaliere sunt încurajate să analizeze din timp impactul pe care noile reguli l-ar putea avea asupra proceselor de conformare și guvernanță fiscală.
Două direcții majore de reformă
Pachetul Tax Omnibus include două propuneri legislative importante: o directivă care simplifică normele privind impozitarea directă și o reformă a Directivei privind cooperarea administrativă (DAC), care reglementează schimbul de informații fiscale între statele membre.
Propunerea modifică, printr-un singur act legislativ, șase directive fiscale europene, cu obiectivul de a elimina suprapunerile legislative și de a crea un cadru fiscal mai coerent.
Printre principalele schimbări se numără:
– simplificarea procedurilor privind impozitele cu reținere la sursă pentru tranzacțiile transfrontaliere;
– actualizarea regulilor din Directiva privind combaterea evitării obligațiilor fiscale (ATAD), inclusiv în ceea ce privește deductibilitatea dobânzilor, societățile străine controlate (CFC) și regula generală antiabuz (GAAR);
– simplificarea normelor aplicabile fuziunilor și reorganizărilor transfrontaliere;
– îmbunătățirea mecanismelor de soluționare a litigiilor fiscale dintre statele membre.
Impact asupra companiilor din România
Una dintre cele mai importante modificări propuse vizează regulile privind deductibilitatea costurilor excedentare ale îndatorării.
În prezent, România aplică un regim mai restrictiv decât standardul minim european. Propunerea Comisiei Europene prevede majorarea pragului minim obligatoriu de deductibilitate (safe harbour) la 3 milioane de euro, față de nivelurile actuale, precum și indexarea anuală a acestuia.
„Potrivit propunerii Comisiei Europene, pragul minim obligatoriu de deductibilitate (safe harbour) ar urma să fie majorat la 3 milioane de euro și indexat anual. Această modificare ar reprezenta o relaxare semnificativă a regimului fiscal aplicabil în prezent în România, permițând companiilor să deducă anual o parte mai mare din costurile de finanțare și având, totodată, implicații potențiale asupra bazei de calcul a impozitului pe profit.”, a declarat Lucian Dumitru, Tax Partner, Forvis Mazars în România.
În același timp, propunerea introduce și alte modificări care ar necesita adaptarea legislației naționale, inclusiv aplicarea regulii de exceptare la nivel de grup (group escape rule), precum și exceptarea anumitor împrumuturi cu risc redus, a proiectelor publice de investiții pe termen lung și a finanțărilor din domeniul apărării.
Totodată, pachetul urmărește eficientizarea soluționării litigiilor fiscale dintre statele membre.
„Propunerea Omnibus consolidează cadrul european de soluționare a litigiilor fiscale prin clarificarea procedurilor și eliminarea unor obstacole practice. Obiectivul este ca mecanismele de soluționare a litigiilor fiscale transfrontaliere, inclusiv cele privind dubla impunere și prețurile de transfer în care sunt implicate entități din România, să devină mai previzibile și mai accesibile pentru contribuabili.”, a menționat Liviu Gheorghiu, Tax Partner, Forvis Mazars în România.
Reforma Directivei DAC
A doua componentă a pachetului vizează reforma Directivei privind cooperarea administrativă (DAC), care stabilește regulile privind schimbul de informații între autoritățile fiscale din Uniunea Europeană.
După numeroase modificări succesive (DAC1-DAC9), cadrul legislativ a devenit tot mai complex. Comisia propune acum reunirea tuturor prevederilor într-o singură directivă, pentru a simplifica aplicarea regulilor atât pentru contribuabili, cât și pentru administrațiile fiscale.
Printre obiectivele reformei se numără:
– consolidarea tuturor prevederilor DAC într-un singur act legislativ;
– reducerea obligațiilor administrative și de raportare;
– îmbunătățirea calității informațiilor fiscale schimbate între autorități;
– aplicarea unitară a normelor la nivelul Uniunii Europene.
Potrivit lui Liviu Gheorghiu, reforma ar aduce beneficii importante și contribuabililor din România, inclusiv notificarea unică la nivel de grup pentru obligațiile DAC4 și DAC9, reducerea obligațiilor de raportare prevăzute de DAC6 pentru anumite grupuri, extinderea termenelor de raportare și îmbunătățirea calității datelor prin validarea codurilor de identificare fiscală.
Cine va fi vizat
Noile măsuri sunt relevante pentru companiile care desfășoară activități în mai multe state membre ale Uniunii Europene, în special pentru cele care utilizează finanțări transfrontaliere, efectuează reorganizări corporative sau au obligații complexe de raportare fiscală.
Deși scopul reformei este reducerea birocrației și simplificarea conformării fiscale, specialiștii recomandă companiilor să urmărească atent evoluția negocierilor europene și să înceapă evaluarea impactului pe care viitoarele modificări îl pot avea asupra activității lor.
Propunerile intră acum în procesul legislativ european și vor trebui aprobate în unanimitate de statele membre.
În aceste condiții, este puțin probabil ca noile reguli să intre în vigoare înainte de 2027. Totuși, pachetul Tax Omnibus indică direcția în care se îndreaptă politica fiscală europeană: un sistem mai simplu, mai coerent și mai competitiv pentru companiile care operează pe piața unică.
